Módulos 2026: restas el 35 % del gasóleo y el 15 % del abono

Si tributas en módulos, junta las facturas de gasóleo y abono de 2026. Para 2027 siguen los índices y la renuncia expresa acaba el 31 de diciembre.

Por Ali Aauicha · Mi Campo con IA

Si tu actividad agrícola o ganadera calcula el ejercicio 2026 por módulos, podrás restar de tu rendimiento el 35 % del precio de compra del gasóleo agrícola y el 15 % del de los fertilizantes, y tu reducción general será del 10 %. Es la renta de 2026, el año que está acabando, no la de 2025. Lo trae la Orden HAC/1161/2026 (BOE del 5 de noviembre), estatal y sin distinción por comunidades. Se titula «para el año 2027», pero lo que cambia de verdad es de 2026.

Módulos es el nombre corriente de la estimación objetiva del IRPF: tu rendimiento sale de multiplicar tus ingresos por un índice fijado para cada cultivo o ganado, no de restar tus gastos reales.

Lo nuevo y lo que sigue igual

• Solo para 2026. Gasóleo, fertilizantes y reducción del 10 %. El preámbulo dice que esa reducción «se eleva» y presenta el 5 % como la de «años anteriores».
• Para 2027. Reducción del 5 %, como para todo el que esté en módulos. Sin rebajas de gasóleo ni fertilizantes.
• Igual en 2027. Índices, instrucciones y módulos del IVA simplificado. Ese IVA lleva porcentajes propios para apicultura (0,070) y para cría, guarda y engorde de aves (0,06625).

¿Esto va contigo?

• Estimación directa (gastos reales): las rebajas no. Volver a módulos ahora tampoco te mete en ellas, porque ese cambio vale para 2027.
• Régimen especial agrario del IVA. La orden no toca sus reglas, salvo la exclusión por pasarte del tope. En la renta puedes estar en módulos y aplicarte las rebajas.
• IVA simplificado. En el campo alcanza a la ganadería independiente, los servicios de cría, guarda y engorde, los trabajos accesorios fuera del régimen agrario, lo que corresponde al cedente en aparcería (no al aparcero) y la transformación de lo tuyo: vino, aceite, queso.
• Forestal: no lo des por hecho. La medida de 2026 se titula para actividades «agrícolas y ganaderas». Pregúntalo.

La orden no menciona los regímenes forales. Si es tu caso, pregunta en tu hacienda foral.

Qué hacer y cuándo

• Hasta el 31 de diciembre. Última fecha para que la factura de gasóleo o fertilizante salga en 2026, y para renunciar o volver por la vía expresa.
• Del 1 al 20 de abril de 2027. Pago del primer trimestre. Si lo presentas como estimación directa, habrás renunciado.
• Otros pagos. Del 1 al 20 de julio y octubre. El cuarto trimestre, del 1 al 30 de enero del año siguiente: el de 2026, en enero de 2027.

Sin fecha en la orden, pero conviene: juntar ya las facturas y sumar ingresos y compras antes de cerrar el año. Si no quieres cambiar y no pasas de los límites, la orden no te pide ningún trámite.

Las facturas: la letra pequeña que sale cara

• Compra y factura, las dos en 2026. Vale el año entero, también enero. El depósito de diciembre facturado en enero de 2027 se queda fuera.
• Factura en regla. Debe cumplir el artículo 6.1 del Real Decreto 1619/2012, de facturación. La orden no enumera los datos: enseña a tu gestor una factura de cada proveedor ahora, que aún se puede corregir.
• Tiques y albaranes. La orden solo habla de facturas. Pídela este año.
• Solo lo «necesario» para la actividad. La orden pone esa palabra.

La rebaja es voluntaria: la orden dice «podrá». Sin factura válida no hay rebaja y tributas sobre más rendimiento. No fija una sanción propia.

Restas del rendimiento, no del impuesto

Con 1.000 euros de precio de compra de gasóleo restas 350 de tu rendimiento neto previo, el primer escalón del cálculo. No son 350 euros menos de impuesto, ni llegan enteros al final. Una cuenta con cifras inventadas, solo para ver la cadena, en hortícola con índice 0,26:

• Ingresos por índice. 60.000 × 0,26 = 15.600.
• Rebajas. 2.000 de gasóleo restan 700; 4.000 de fertilizantes, 600. Quedan 14.300.
• Amortización. Menos 1.300, quedan 13.000.
• Corrector por personal. Más del 20 % de los ingresos, × 0,85 = 11.050.
• Reducción del 10 %. Quedan 9.945.

Sin las rebajas habrían quedado 10.939,50: los 1.300 euros restados se convierten en 994,50 menos de rendimiento. Para 2026 manda la Orden HAC/1425/2025, no la lista de índices de 2027 que va más abajo.

Salir o volver: el 31 de diciembre no es lo único

• Vía expresa. Del 6 de noviembre al 31 de diciembre de 2026, en la renta y en el IVA simplificado. También para revocar una renuncia, o sea, volver. La orden remite al Real Decreto 1065/2007 y no nombra el impreso: pregunta a tu gestor o a la Agencia Tributaria.
• Sin firmar nada aparte. También renuncias si presentas en plazo el pago del primer trimestre de 2027 como estimación directa o, en IVA, esa declaración con el régimen general. Si quieres quedarte, mira bien cómo se presenta.
• Renunciar para 2027 no toca 2026. Las rebajas dependen de cómo calcules ese ejercicio.

Esta orden no dice si te conviene, cuánto te ata una renuncia ni si la de renta arrastra al IVA, o al revés: pregúntalo antes de firmar.

Te puedes salir de módulos sin querer

Quien supera un límite en un año queda fuera a partir del siguiente, de módulos y también del IVA simplificado o del régimen agrario, si son los suyos. En la renta pasa a estimación directa simplificada si reúne los requisitos y no renuncia.

• 250.000 euros anuales de ingresos. Solo cuentan las operaciones que deban anotarse en los libros registro que cita la orden.
• Lo que no suma. Subvenciones, indemnizaciones, la compensación del régimen agrario y, en el simplificado, el IVA.
• La familia puede sumar. Tu cónyuge, descendientes y ascendientes, y las entidades en atribución de rentas donde participen (las de socios o comuneros, como una comunidad de bienes), si la actividad es del mismo grupo del IAE y hay dirección común compartiendo medios. Tu padre y tú, cada uno con su explotación, pero con el mismo tractor y la misma persona decidiendo: ese es el caso que hay que mirar.
• Tope de compras. La orden no da cifra, remite a las leyes del IRPF y del IVA: pídesela a tu gestor. Cuentan obras y servicios subcontratados, no el inmovilizado (los bienes duraderos de la explotación).
• Trabajos accesorios para otros. Solo siguen en módulos o simplificado si ingresas por ellos menos que por tu actividad principal.
• Si empezaste el año anterior, ingresos y compras se elevan al año.

Las ayudas cuentan distinto según para qué

• Para el rendimiento, subvenciones e indemnizaciones sí entran, aunque no sumen para el tope.
• PAC desacoplada. Se reparte entre tus cultivos en proporción a sus ingresos. Pero si tus demás ingresos agrarios no llegan al 25 % del total, esas ayudas van al índice 0,56.
• Pago trimestral. Es el 2 % de los ingresos, sin subvenciones de capital ni indemnizaciones. Se presenta aunque no salga nada a ingresar.

Sin novedad: tu índice de 2027

• 0,26. Horticultura (tomate, pepino, pimiento, calabacín, sandía, melón, fresa), cítricos, cereales, olivar, frutos secos, patata, leguminosas, uva para vino de mesa sin denominación de origen, tabaco, apicultura, ovino y caprino de leche.
• 0,32. Uva de mesa, flores y ornamentales, arroz, oleaginosas, uva para vino de mesa con denominación de origen.
• 0,37. Frutos no cítricos (manzana, melocotón, aguacate), forrajes, algodón, pimiento para pimentón.
• Otros. Remolacha azucarera y ganado de carne, 0,13. Bovino de leche, 0,20.

Ojo al anexo I: ahí la uva de mesa sale con 0,42, y flores y tabaco con 0,37. Para 2027 valen los de la disposición adicional segunda, los de arriba.

Si transformas lo tuyo, cambia el índice (olivar, de 0,26 a 0,36) y también la base: se multiplica el valor de la aceituna a precio de mercado al entrar en el proceso, no las ventas de aceite.

Correctores y jóvenes: tampoco cambian

Un índice corrector multiplica el rendimiento, tras la amortización, y lo baja. Entre otros:

• Rendimiento de hasta 9.447,91 euros: 0,90, sin derecho a la reducción de jóvenes.
• Solo medios ajenos: 0,75. Incompatible con el de personal.
• Personal asalariado: de 0,90 a 0,75, si su coste pasa del 10, 20, 30 o 40 % de los ingresos.
• Tierras arrendadas, 0,90; regadío eléctrico, 0,75. Solo sobre lo que venga de ahí, con prorrateo por superficie si no se puede separar. El regadío exige estar inscrito, tú o tu comunidad de regantes, en el registro de impuestos especiales.
• Ecológico con certificado, 0,95; piensos de terceros por encima del 50 %, 0,50.

Los jóvenes o asalariados agrarios en primera instalación como titulares de una explotación prioritaria, con plan de mejora acreditado, reducen un 25 % durante cinco años.

Incendio o pedrisco: dos vías, treinta días

• Reducir módulos. Por incendio, inundación, hundimiento o gran avería en el equipo industrial que altere gravemente la actividad, o incapacidad temporal sin otro personal empleado. Se pide en la Agencia Tributaria en treinta días desde que ocurre, con pruebas. Necesita autorización y solo cuenta para pagos posteriores. Esta lista no nombra helada, pedrisco ni sequía.
• Restar gastos extraordinarios. Por esas causas «u otras circunstancias excepcionales» minoras el rendimiento en ese importe, avisando en el mismo plazo con justificación. Si dudas tras un pedrisco, avisa dentro de plazo.

Lo que la orden no aclara

• Precio de compra. No dice si incluye el IVA.
• Qué es fertilizante. No dice si entran abonos orgánicos, enmiendas o fertirrigación, ni cómo repartir el gasóleo con otros usos.
• Cómo se declara. Ni casilla, ni campaña, ni qué pasa si la rebaja deja a cero el rendimiento previo.
• Pagos. No dice si las rebajas afectan a los de 2026. Y el 5 % de 2027 «se tendrá en cuenta» para los de ese año, sin explicar cómo casa con un pago del 2 % de los ingresos.

Esto no sustituye al asesoramiento profesional. Los plazos y los importes pueden cambiar, y según el trámite los fija el Estado, tu comunidad autónoma u otro organismo. Antes de tomar una decisión que te afecte, confírmalo en la fuente oficial, en tu oficina comarcal agraria o con tu técnico.

Pruébalo sin registrarte

Mi Campo es gratis para todos y sin publicidad. El botón abre la app con una explotación de ejemplo, sin crear cuenta: apunta un gasto, mira el registro de tratamientos o las horas de la cuadrilla.

Probar la demo sin cuenta Qué es Mi Campo

En la UE, Islandia y Noruega, la app de iPhone se descarga gratis en App Store.